ממה פטור עוסק פטור?

כדי להיות מוגדרים כעוסק פטור אתם צריכים לענות על 3 תנאים:

1. מחזור ההכנסות שלכם השנתי (סך כל ההכנסה השנתית) לא עולה על:
   מחזור העסקאות בשנת 2024 לא עולה על- 120,000 ש"ח. 
   מחזור העסקאות בשנת 2023 לא עולה על- 107,692 ש"ח. 
2. אתם לא עוסקים באחד מהמקצועות החופשיים הבאים- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון או שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, לרבות פסיכולוג, פיזיוטרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה, סוחר מקרקעין או מתווך מקרקעין, סוחר רכב ומתווך רכב.
   בית ספר לרבות גן ילדים  שבו לומדים לא פחות מחמישה תלמידים (למעט הדרכה מקרית של לא יותר מ 30 ימי הדרכה)
3. אתם לא מוגדרים כחברה או אגודה שיתופית.

שימו לב שאם אתם לא רוצים להיות מוגדרים כעוסק פטור עליכם להצהיר שההכנסות שלכם גבוהות מחזור העסקאות הפטור באותה שנה. למשל בשנת 2022 אם תצהירו שההכנסות הצפויות שלכם הן מעל 100,491 ₪, תהיו מוגדרים אוטומטית כעוסק מורשה ולא כעוסק פטור.

אם אתם עוסקים באחד מהמקצועות החופשיים בסעיף 2 תהיו חייבים לפתוח תיק כעוסק מורשה ולא כעוסק פטור.

אם אתם עובדים מול עסקים (B2B) בדרך כלל יהיה לכם שווה להיות מוגדרים כעוסק מורשה מפני שהלקוח שלכם גם ככה מקבל החזר של המע"מ, ולכן תוספת המע"מ כלל לא משפיעה על המחיר שהלקוח שלכם מקבל. בנוסף כעוסק מורשה תוכלו ליהנות מהחזר מע"מ על ההוצאות שלכם (יכול להגיע לסכומים משמעותיים בפתיחת עסק).
לדוגמא- אם המחיר של המוצר שלך לפני מע"מ הוא 100 ₪ , המע"מ יהיה 17 ₪, סך הכול מחיר המוצר יהיה 117 ₪. אם הלקוח שלך הוא עסק, הוא יכול לקבל את המע"מ בחזרה ולכן הוא רואה מחיר של 100 ₪.
לעומת זאת לקוח שאינו עסק לא יכול לקבל את המע"מ בחזרה והוא יראה מחיר של 117 ₪. ולכן אם אתם עובדים מול אנשים פרטיים (B2C) בדרך כלל עדיף להיות עוסק פטור.
כמובן שיש לשים לב שאתם מקיימים את שלושת התנאים שציינתי בהתחלה.

יתרונות וחסרונות של עוסק פטור

החלטתי להיות עוסק פטור, איך אני עושה את זה?

ניתן לפתוח עוסק פטור אונליין רק בביטוח לאומי. פתיחת עוסק פטור במס הכנסה ומע"מ אפשרית רק עם הגעה פיסית ומסירת הטפסים לפקידי הקבלה.
שימו לב- בעקבות הקורונה, ניתן לבצע מגוון פעולות במע"מ ומס הכנסה מהבית דרך מערכת מפ"ל (מערכת פניות הציבור). אתם יכולים להעלות את כל הטפסים למערכת, ונציג מטעם מס הכנסה ומע"מ יצור אתכם קשר דרך המייל.

שלב 1- מלאו את טופס פתיחת עוסק פטור במע"מ.

שלב 2- הכינו את המסמכים הבאים- צילום תעודת זהות, שיק מבוטל של החשבון או אישור על ניהול חשבון, חוזה שכירות של העסק (במידה ויש).

שלב 3- לכו לסניף מע"מ הקרוב לאזור המגורים ולהגיש את כל הטפסים. תמצא כאן רשימה של סניפי מע"מ.

מיד עם סיום הרישום במשרדי מע"מ תקבלו "אישור עוסק פטור".

פתיחת עוסק פטור במס הכנסה

מלאו את טופס דין וחשבון שנתי. מומלץ למלא את הטופס אונליין באתר של ביטוח לאומי כדי לחסוך לכם נסיעות מיותרות ועמידה בתורים.

חשוב לשים לב שהנתונים שתמלאו בטופס יקבעו את המעמד שלכם בביטוח לאומי ואת סכום מקדמות ביטוח לאומי שתשלמו בכל חודש.
אם אתם רוצים לדעת את סכום המקדמות שלכם תמצאו באתר ביטוח לאומי טבלאות חישוב.

חשוב לשים לב שסכום המקדמות שתשלמו בכל חודש הוא סכום משוער המחושב על פי הרווח שהצהרתם בטופס. בסוף השנה ביטוח לאומי מקבל את הרווח האמיתי של העסק שלך על פי דוח רווח והפסד שהגשת למס הכנסה וממנו הוא גוזר את הפרש המקדמות השנתי שיהיה עליך לשלם. במידה ושילמת ביתר, כלומר הרווח שצפית היה נמוך מהרווח בפועל, תקבל החזר לחשבון הבנק הכולל ריבית והצמדה.
מידע נוסף תמצאו במדריך ביטוח לאומי לעצמאיים.

הדברים המובאים במאמר זה לצורך מידע כללי בלבד ואין לראות בהם משום לשון החוק, המלצה ו/או ייעוץ ואינם מהווים תחליף לייעוץ ספציפי המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא. כל העושה בהם שימוש עושה זאת על דעתו ועל אחריותו בלבד.

מהי הצהרת הון?

הצהרת הון היא כלי של רשות המיסים לבדוק האם ההכנסות המדווחות של מקבל הצהרת ההון אכן תואמות את ההכנסות בפועל. עיקר המטרה של הצהרת ההון היא להילחם בהון השחור ובהעלמת הכנסות.

קיבלתי הצהרת הון, עד מתי אני צריך להגיש?

האם ניתן להגיש את הצהרת ההון באופן עצמאי?

רוצה שרואה חשבון ימלא עבורך את הצהרת ההון?

הצהרת הון ראשונה

הצהרת הון שניה

את השוואת ההון מבצע מס הכנסה רק לאחר שמוגשת הצהרת ההון השנייה.
כאמור, בהצהרות ההון הראשונה והשנייה תתבקשו להצהיר על כל ההון שקיים ברשותכם. מס הכנסה לוקח את שתי ההצהרות האלו ומבצע "השוואת הון", כלומר מחשב את הפער, העלייה/ירידה בהון בין ההצהרה הראשונה והשנייה ובודק האם ההכנסות שדווחו תואמות את אותה עליה.

מס הכנסה נעזר בבדיקותיו בטבלאות מחיה המשקפות ממוצע של הוצאות מחיה התואמות למגיש ההצהרה. בנוסף נבדקים רישומים שונים המופיעים במאגרי מידע הנמצאים ברשות פקידי שומה- כמו מספר הנסיעות לחו"ל, רכבי יוקרה שנקנו ע"י הנישום וכו.

לדוגמא– בשנת 2013 הגיש משה הצהרת הון ראשונה כאשר סך ההון שלו היה שווה ל 100 ₪. בכל אחת מהשנים 2013 עד 2017 הצהיר משה על הפסד בעסק שלו. בשנת 2017 קיבל משה דרישה להגיש הצהרת הון שנייה. סך ההון בהצהרת ההון השנייה עמד על 1.5 מיליון ₪.
במקרה זה העלייה בהון של משה לא מוסברת דרך ההכנסה מפני שהוא דיווח על הפסדים בכל השנים. לכן משה יצטרך לספק הסבר לעליה בהון.
הסברים אפשריים- זכייה בלוטו, קבלת מתנה מקרוב, נישואים עם מיליונר.
אם משה לא ייתן הסבר לגידול בהון יכול פקיד מס הכנסה לחייב אותו במס המשקף את הגידול בהון.

אז הגעתם לחלק שלשמו התכנסנו, איך למלא הצהרת הון?
הצהרת הון כוללת 2 חלקים עיקריים- החלק הראשון מפרט את סך ההון העסקי שלך, והחלק השני מפרט את סך ההון הפרטי שלך.
הון= סך הנכסים (דירה, רכב, ריהוט וכו) פחות סך ההתחייבויות (הלוואה, משכנתא וכו).

שימו לב שהדיווח כולל אתכם, בן זוגכם וילדים עד גיל 18.

חשוב לרשום את סכום הנכסים וההתחייבויות במחיר עלות (כמה עלה לכם) ולא במחירי שווי.
למשל- אם קיבלת דירה בירושה צריך לרשום אותה בשווי של 1 ₪.
אם יש לך תיק ניירות ערך צריך לרשום את עלות המניות ולא את שווים.

תמצאו כאן קישור לטופס הצהרת הון (טופס 1219).

חשוב לרשום את יתרת הנכסים וההתחייבויות נכון ל 31 בדצמבר.

הון מושקע בעסקים:

בחלק הזה אתם צריכים לפרט את כל הנכסים וההתחייבויות ששייכים לעסקים שלכם.
בסעיף הנכסים- יש לפרט את כל הנכסים בעסק, כמו- מלאי, ציוד שרכשתם לעסק, יתרת עו"ש בחשבון של העסק, וכדומה.
בסעיף ההתחייבויות- יש לפרט את כל ההתחייבויות שקשורות לעסק, כמו- הלוואות שנלקחו למימון העסק, התחייבויות כלפי ספקים, וכדומה.

סעיף 1- רכוש והתחייבות בעסק בו לא נערך מאזן- בדרך כלל מדובר בעסק שהוא לא חברה או שותפות.

סעיף 2- רכוש והתחייבות בעסק בו נערך מאזן- יש צורך למלא רק אם יש לכם עוד עסקים מעבר לעסק שפתחתם. בדרך כלל מדובר בעסק שהוא חברה או שותפות.

רכוש והתחייבויות פרטיים:

נכסי מקרקעין ונדל"ן– יש לרשום את כל הנדל"ן שברשותך לפי המחיר בחוזה הרכישה. יש לצרף גם את חוזה הרכישה. אם עשיתם שיפוץ מהותי בדירה הוסיפו זאת (אין צורך לגבות במסמכים).

מזומנים וחשבונות בנק– כאן צריך לציין את היתרה בכל החשבונות לתאריך 31 בדצמבר. בכל בנק אתם יכולים להוציא אישור יתרה לסוף שנה באתר של הבנק. פשוט העתיקו את הנתונים באישור והוסיפו אותם להצהרת ההון.

תוכניות חסכון, ביטוח חיים, קופות גמל– גם כאן צריך לציין את סכומי ההשקעה בכל תוכניות החסכון והפנסיה. בכל חברת ביטוח ניתן להוציא אישור כזה באתר של החברה. פשוט העתיקו את הנתונים באישור והוסיפו אותם להצהרת ההון.

כלי רכב– אם יש לכם רכב בבעלותכם ציינו זאת וצרפו את ההסכם רכישה.

תכולת בית– מומלץ להיעזר בהערכת השמאי של ביטוח הדירה. יש לצרף לדו"ח. אם אין לכם דו"ח שמאי, פשוט כתבו את עלות המכשירים והריהוט העיקריים בבית (ספה, מקרר, תנור וכו).

התחייבויות וזכאים– בדרך כלל הלוואות, משכנתא וכו. צריך להיות במחירי עלות ללא תוספת של הריבית. נמצא באישור יתרה לסוף שנה.

השקעות בניירות ערך– חשוב לרשום את היתרה במחירי העלות. נמצא באישור יתרה מהבנק לסוף השנה.

חשוב מאוד לחתום על הדוח עם מספר תעודת הזהות.

יש לצלם את הדו"ח ולהכין עותק. כאשר אתם מגישים את ההצהרה במס הכנסה יש לבקש חותמת "נתקבל" על העותק. את העותק יש לשמור במשך 7 שנים.

הדברים המובאים במאמר זה לצורך מידע כללי בלבד ואין לראות בהם משום לשון החוק, המלצה ו/או ייעוץ ואינם מהווים תחליף לייעוץ ספציפי המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא. כל העושה בהם שימוש עושה זאת על דעתו ועל אחריותו בלבד.

על פי החוק במדינת ישראל, עבור כל תשלום שמשלם העסק יש חובה לנכות מס ולהעביר לרשויות המס. החובה לנכות את המס חלה על המשלם. כלומר, כל ספק או עובד שמקבל תשלום מהעסק, יש לבדוק אם יש צורך לנכות לו מס (לנכות במקור) מהתשלום שאתם משלמים לו. את הבדיקה אפשר לבצע באתר רשות המיסים.
אני אסביר בדוגמא- יוסי קונה מאמנון מיצים סחוטים למסעדה שלו. אמנון הוא ספק חדש, ולכן לפני שיוסי משלם לו את הכסף עבור המיצים הוא צריך לבדוק את האישור ניכוי מס במקור שלו. אם יש לאמנון פטור מניכוי מס במקור, יוסי יכול לשלם לו את מלוא התשלום בלי להפחית לו מס. אם באישור כתוב שצריך לנכות לאמנון 15%, אז יוסי צריך להפחית לאמנון מהתשלום 15% ואת הסכום הזה להעביר למס הכנסה.
למשל- אם יוסי צריך לשלם לאמנון 1,000 ₪, ולאמנון כתוב באישור שאחוז המס שלו הוא 15%, אז יוסי ישלם לו רק 850 ₪, ו 150 ₪ יוסי יעביר בשם אמנון למס הכנסה.

מדוע מנכים מס במקור?

בדרך כלל, עסק שמשלם מקדמות למס הכנסה, יקבל פטור מניכוי (למעט מקרים מיוחדים). אם אתם משלמים מקדמות מס הכנסה באופן שוטף, מומלץ שתפנו לרואה החשבון שלכם והוא יסדר לכם את הפטור. מומלץ שבנוסף תבקשו אישור על ניהול ספרים.
לאחר שתקבלו את הפטור תוכלו להפיק "אישור על פטור מניכוי מס במקור" באתר רשות המיסים. את האישור הזה אתם צריכים להביא ללקוחות שלכם (במידה ויבקשו), ואז הם לא ינכו לכם מס. האישור הזה לרוב הוא שנתי.

עוסק פטור- עוסקים פטורים יקבלו אוטומטית פטור מניכוי מס במקור בחצי שנה הראשונה לפתיחת העסק. לאחר מכן ניתן להאריך את הפטור על ידי פניה במערכת מפ"ל (מערכת פניות הציבור) או על ידי הגשת טופס בקשה במשרדי מס הכנסה. בדרך כלל הפטור מאושר תוך יום עד יומיים מיום הפניה. אם יש לכם רואה חשבון, מומלץ שתבקשו ממנו להאריך את הפטור.

על פי החוק במדינת ישראל, עבור כל תשלום שמשלם העסק יש חובה לנכות מס ולהעביר לרשויות המס. החובה לנכות את המס חלה על המשלם. כלומר, כל ספק או עובד שמקבל תשלום מהעסק, יש לבדוק אם יש צורך לנכות לו מס (לנכות במקור) מהתשלום. את הבדיקה אפשר לבצע באתר רשות המיסים.
אני אסביר בדוגמא- יוסי קונה מישראל מיצים סחוטים למסעדה שלו. ישראל הוא ספק חדש, ולכן לפני שיוסי משלם לו את הכסף עבור המיצים הוא צריך לבדוק את האישור ניכוי מס במקור שלו. אם יש לישראל פטור מניכוי מס במקור, יוסי יכול לשלם לו את מלוא התשלום. אם באישור כתוב שצריך לנכות לישראל 15%, אז יוסי צריך להפחית לישראל מהתשלום 15% ואת הסכום הזה להעביר למס הכנסה. קראו עוד.

סוגי חשבוניות

מלבד עוסק פטור, כל עסק במדינת ישראל מחויב לדווח למע"מ ולמס הכנסה אחת לחודש או חודשיים (תלוי במחזור שלהם). הדיווח נעשה באמצעות פנקסי מקדמות שמס הכנסה ומע"מ שולחים לכל עסק.

מקדמות מס הכנסה– זהו תשלום חודשי או דו חודשי אותו משלם כל עסק עבור מס הכנסה בגין רווחי העסק. המקדמות נקבעות לפי המחזור המשוער של העסק כפול אחוז המס שלו. תשלום המקדמות מבוצע בכל אמצע חודש עבור החודש העוקב, למשל המקדמה עבור חודש ינואר משולמת ב 15 לחודש פברואר. כאשר מוגש הדוח השנתי, ויודעים את הרווח האמיתי ולא את הרווח המשוער, מבצעים התחשבנות עם מס הכנסה.
למשל- עסק שהרווח השנתי שלו הוא 1,000 ₪ ואחוז המס שלו הוא 20%, אמור לשלם 200 ₪ מס הכנסה. בפועל העסק שילם מקדמה של 30 ₪ בחודש, סך הכול 360 ₪ בשנה. כלומר העסק שילם 160 ₪ יותר ממה שהיה צריך, ולכן יקבל אותם חזרה לחשבון הבנק (בתוספת ריבית והצמדה).

תשלום ודיווח למע"מ– זהו תשלום חודשי או דו חודשי אותו משלם כל עסק עבור המע"מ. המקדמות נקבעות לפי מע"מ העסקאות של העסק עבור החודש (כל חשבוניות המס שהעסק הוציא באותו חודש) פחות מס התשומות של העסק באותו חודש (כל חשבוניות המס שהעסק קיבל באותו חודש).

תשלום ודיווח למס הכנסה ניכויים– אם העסק מעסיק עובדים הוא חייב גם לשלם מס הכנסה ניכויים. כל עסק במדינת ישראל מחויב לנכות לעובדים מס הכנסה לפי חוק ולהעבירו למדינה. לכן, בכל חודש או חודשיים המעסיק צריך לנכות את המס של העובדים ולהעבירו למס הכנסה באמצעות פנקס הניכויים.

מי מוגדר עצמאי בביטוח לאומי?

עצמאי מגיל 18 ועד גיל פרישה ישלם ביטוח לאומי ומס בריאות ב 2 מדרגות:

מדרגה 1- מחלק ההכנסה של עד 60% מההכנסה הממוצעת במשק (6,331 ₪ בשנת 2020) – 5.97%
מדרגה 2- מהחלק של מעל 60% מההכנסה הממוצעת במשק ועד הכנסה מרבית של 44,020 – 17.83%

לדוגמא- עצמאי שההכנסות שלו החודשיות הן 12,000 ₪ ויש לו הוצאות של 2,000 ₪. הרווח החודשי שלו הוא 10,000 ₪. על הרווח של הוא ישלם ביטוח לאומי כאמור- על המדרגה הראשונה ישלם 378 ₪, ועל המדרגה השנייה ישלם 654 ₪, סך הכל ישלם 1,032 ₪.

מהם הזכויות של עצמאי בביטוח לאומי?

לדעתי כן, אבל עם סייג. צודקים העצמאיים בכך שהמדינה לא מספקת להם רשת ביטחון כמו לשכירים. שכיר שמפוטר מעבודתו מקבל מהמדינה דמי אבטלה לעומת עצמאי ש"נכשל" וסוגר את העסק (למעט מקרים מסוימים) ואינו זכאי לדמי אבטלה כלל. אם המדינה לא יכולה לספק לעצמאיים רשת ביטחון היא צריכה לפחות להפחית את תשלומי הביטוח הלאומי שלהם.
ההטבה העיקרית שמקבלים עצמאיים היא הכרה גבוה יותר בהוצאות שלהם. למשל- עצמאי יכול לנכות מההכנסות שלו הוצאות כמו הוצאות רכב, שכירות (אם חלק מהדירה משמש לעסק), טלפון ועוד, לעומת שכיר שלא יכול לנכות שום הוצאה מתלוש המשכורת שלו.

לגבי הטבות סוציאליות שמעניק המעסיק לעובד, אותם לא מקבל עצמאי כמו- ימי חופשה, ימי מחלה, תשלום חלקי של הביטוח הלאומי, פנסיה, פיצויים, הבראה. פה אני פחות מסכימה עם העצמאיים מפני שכל ההטבות האלו בעצם מגולמות כבר בשכרו של העובד. בעצם המעסיק רואה את ההטבות האלו לנגד עניו ומפחית את שכרו של העובד בערך ב 33%, שזהו בעצם שווי ההטבות הסוציאליות. בגלל זה עצמאי שהוא פרילנסר שיספק את אותם שירותים כמו השכיר יגבה מחיר גבוה בהרבה על שעת עבודה שלו לעומת שכיר. למשל- עורך דין שכיר עם ותק של 5 שנים יקבל על יום עבודה בסביבות 600 ₪ ליום. בגילום ההטבות שהמעסיק נותן לו שווי יום עבודה שלו יהיה בערך 800 ₪. אותו עורך דין אם יהיה עצמאי יגבה מהלקוח לפחות 1,000 ₪ על אותו שירות.

שכירים משלמים את דמי הביטוח הלאומי שלהם דרך תלוש השכר שלהם.
עצמאיים צריכים לשלם את דמי הביטוח הלאומי בכל חודש באופן עצמאי. ניתן לשלם במגוון דרכים- הוראת קבע בבנק, תשלום בכרטיס אשראי, ומזומן. ניתן למצוא באתר של ביטוח לאומי עוד מידע על דרכי התשלום.

עצמאיים אם שילמתם דמי ביטוח לאומי ביתר, כלומר הרווח השנתי שלכם בפועל היה נמוך מהרווח שעליו שילמתם ביטוח לאומי (הרווח הצפוי), תקבלו החזר אוטומטי לחשבון הבנק שלכם. לחילופין תקבלו בקשה לתשלום, אם שילמתם דמי ביטוח לאומי בחסר. החישוב הסופי של דמי ביטוח לאומי יתבצע באופן אוטומטי לאחר ובהתאם לשומת מס הכנסה.

לכל שאלה ניתן לפנות למענה הטלפוני של ביטוח לאומי בטלפון בטלפון 6050* או 04-8812345.
השירות ניתן בימים א' – ה' בין השעות 8:00 עד 17:00 ב-4 שפות: עברית, ערבית רוסית ואמהרית.

הדברים המובאים במאמר זה לצורך מידע כללי בלבד ואין לראות בהם משום לשון החוק, המלצה ו/או ייעוץ ואינם מהווים תחליף לייעוץ ספציפי המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא. כל העושה בהם שימוש עושה זאת על דעתו ועל אחריותו בלבד.